УСН и НДС в 2026 году: какие доработки потребуются в учётных системах

Порог 20 млн вместо 60, ставка 22% вместо 20% и новые обязанности для бухгалтерии и IT

Что изменилось: НДС и УСН в 2026 году простыми словами

Снижение порога освобождения от НДС

Обязанность платить НДС на УСН появилась не в 2026 году, а годом раньше — с 2025 года все упрощенцы, и ИП, и организации, официально стали плательщиками НДС; это правило ввёл закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ [3]. Но в 2025 году освобождение действовало для подавляющего большинства бизнеса, поскольку порог составлял 60 млн руб. дохода.

Ситуация кардинально изменилась с 1 января 2026 года: освобождение от налога действует только для бизнеса, чей доход за предыдущий год или с начала текущего не превысил 20 млн руб., и этот лимит нужно соблюдать уже по доходам 2025 года [1]. Изменение внесено налоговой реформой — Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ [6]. Для новых компаний правило работает иначе: если бизнес зарегистрирован в течение 2026 года и в течение этого года превысил 20 млн руб. накопленного дохода, обязанность по НДС возникает с 1-го числа следующего месяца после превышения. Например, компанию зарегистрировали в феврале 2026 года, но к 10.05.2026 выручка достигла 25 млн рублей — лимит превышен, и бизнес будет платить НДС с операций с 1 июня 2026 года [2].

Важный нюанс для учёта: выручка для расчёта лимита в 20 млн рублей определяется так же, как доходы для расчёта упрощённого налога — кассовым методом, то есть по фактическим поступлениям на расчётный счёт и в кассу [5]. При совмещении УСН с патентом лимит считается совокупно по обоим режимам.

Рост базовой ставки НДС и появление ставок 5/7%

Одновременно со снижением порога вырос сам налог. Основная ставка НДС повышается с 20% до 22% с 1 января 2026 года, при этом нулевая и пониженная ставка 10% для отдельных категорий товаров и операций сохраняются [7]. Переходного периода со старой ставкой закон не предусмотрел.

Бизнес на УСН, превысивший лимит, не обязан применять именно 22% — у него есть выбор. Согласно официальным методическим рекомендациям ФНС, ставка НДС 5% применяется, если доходы за 2025 год составили от 20 млн до 250 млн руб. (с учётом коэффициента-дефлятора на 2026 год — до 272,5 млн руб.), а ставка 7% — при доходах от 272,5 до 490,5 млн руб. [4]. Разница принципиальна для учёта: при ставках 5 и 7% учёт формально проще, но «входной» НДС, как правило, к вычету не принимается [7], тогда как общая ставка 22% даёт право на вычет.

Выбранная пониженная ставка фиксируется надолго: минимальный срок применения — 12 кварталов, или 3 года; уведомлять ФНС отдельно не нужно — ставка будет видна из декларации [2]. Для тех, кто впервые применил спецставку в 2026 году, предусмотрено исключение — можно отказаться от применения специальной ставки в течение четырёх кварталов [2]. Отказ от пониженной ставки в пользу общей автоматически происходит и при превышении верхнего порога дохода: если доход превышает 250 млн рублей, ставка автоматически переходит на 7% со следующего месяца, но период применения (12 кварталов) не обнуляется [20].

Смягчающие поправки: законы № 104-ФЗ и № 228-ФЗ

После вступления реформы в силу законодатель дважды скорректировал жёсткие параметры.

Во-первых, Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ предусмотрено, что с 1 апреля по 31 декабря 2026 года от НДС освобождаются ИП и организации на УСН, у которых доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей, а также ИП, утратившие с 01.01.2026 право на ПСН, если их доход за 2025 год тоже не превышал 60 млн [9]. Отдельные условия предусмотрены для общепита: льгота касается общепита при доле дохода от услуг общественного питания в 2025 году не менее 70% и общих доходах за 2025 год не более 60 млн руб. [10] — без привязки к уровню зарплат, который в общем случае учитывается для этой категории.

Во-вторых, летом 2026 года порог в 20 млн руб. заморозили на несколько лет вперёд. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохраняет для малого бизнеса на УСН порог доходов в 20 млн рублей для освобождения от НДС до конца 2029 года [11]. Изначально предполагалось более резкое снижение: по ранее действовавшим правилам лимит планировалось уменьшить до 15 млн рублей уже с 2027 года [13], а по одной из промежуточных версий законопроекта — зафиксировать порог на 20 млн лишь по 2028 год включительно, а затем перейти на 15 млн в 2029-м и 10 млн в 2030-м [12]. В итоговой редакции закона № 228-ФЗ порог 20 млн действует все четыре года — 2026–2029, а понижение до 15 млн и затем до 10 млн отложено на 2030 год и позднее.

Как это работает на практике

Как считается лимит и момент возникновения обязанности по НДС

Для действующего бизнеса точка отсчёта — доходы за 2025 год. Если они не превысили 20 млн руб. (с учётом временного смягчения по закону № 104-ФЗ — до 60 млн для части периода 2026 года), обязанность по НДС не возникает автоматически. Если доход превышает порог в течение 2026 года, ставка и момент перехода определяются помесячно нарастающим итогом — это подтверждает и пример из методических рекомендаций ФНС о переходе с 5% на 7% и обратно в течение расчётного периода: с 01.01.2025 плательщик УСН применяет ставку НДС 5%, в октябре 2025 года его доходы превысили 250 млн рублей, в связи с чем с ноября 2025 он применяет ставку 7% [4].

Выбор ставки: общая или пониженная

Практическая рекомендация из отраслевых разборов: перед выбором ставки нужен детальный расчёт по каждому варианту, с оценкой структуры расходов и доходов, согласованием выбора с бухгалтером или аудитором и обсуждением изменений с ключевыми партнёрами [20]. Если у бизнеса высокая доля НДС-облагаемых закупок у контрагентов на ОСНО, выгоднее общая ставка с вычетом; если основные расходы — зарплата, аренда без НДС или закупки у других упрощенцев, чаще выгоднее пониженная ставка.

Российская специфика: что именно проверяет ФНС

Реформа сопровождается усилением цифрового контроля со стороны налоговой службы, особенно в сегменте электронной торговли: ФНС имеет полномочия изучать сайты, страницы на маркетплейсах и совершать дополнительные проверки [23], а бизнесу рекомендуют не пытаться избежать применения НДС с помощью дробления бизнеса и вовремя сдавать отчётность — декларацию по НДС раз в квартал, декларацию по УСН раз в год [23]. Отдельная методичка ФНС по НДС на УСН на 2026 год прямо адресована упрощенцам и содержит расчётные примеры перехода между ставками — это первичный документ, на который стоит ориентироваться при настройке учётной политики.

Какие доработки нужны учётным системам

Бухгалтерский и складской учёт (1С и аналоги)

Ключевая техническая задача — обновление печатных форм счетов-фактур и УПД для корректного отображения новой ставки, а также изменения в регистрах НДС и отчётности: книгах продаж, книгах покупок и декларациях [14]. В типовых конфигурациях это делается через обновление на актуальный релиз и наличие действующей подписки на сопровождение; при нетиповых или сильно доработанных конфигурациях (расширения, внешние печатные формы, версии без подписки) требуется отдельная работа программиста: если стоит типовая 1С без подписки на сопровождение, нужно приобретать подписку на обновления, а для доработанных конфигураций — ставить расширения для управляемых форм и добавлять внешние печатные формы и обработки [14].

После настройки ставок в справочнике номенклатуры и договорах система должна автоматически формировать документы с правильным налогом: после корректной настройки учётной политики и номенклатуры программа подтягивает ставку НДС из номенклатуры и договора при выписке счёта-фактуры, а книга продаж формируется автоматически на основании выписанных счетов-фактур [15]. Перед сдачей отчётности рекомендуется контрольная процедура — экспресс-проверка ведения книги покупок и книги продаж, которая выявляет типовые ошибки: счета-фактуры, выписанные, но не проведённые в книге продаж, незакрытые авансовые счета-фактуры при отгрузке, несовпадение ставки НДС в счёте-фактуре с данными документа [15].

Отдельного внимания требует учёт авансов — это одна из самых частых зон ошибок в переходный период: в 2026 году особенно критичными становятся ошибки в новых графах 11а и 7а книг покупок и продаж, поскольку они напрямую касаются учёта авансов; неправильное отражение связи между авансом и отгрузкой налоговики могут счесть нарушением порядка учёта [16]. В рамках январского релиза 2026 года поддержаны изменения по письму ФНС от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@: добавлена новая строка 5б в счёте-фактуре, которая заполняется при отгрузке в счёт аванса и содержит номер и дату счёта-фактуры на аванс [16]. Также обновлены требования к оформлению для ИП и точности расчётов по прослеживаемым товарам: если продавец — индивидуальный предприниматель, рядом с его подписью теперь указываются номер ОГРНИП и дата регистрации ИП, а стоимость товаров, подлежащих прослеживаемости, указывается без округлений — в рублях и копейках [16]. Отдельно нужно обновить справочник актуальных лимитов и ставок с учётом закона № 228-ФЗ — как отмечают разработчики, положения этого закона в части заморозки лимита доходов для НДС при УСН поддерживаются типовыми решениями с выходом очередных версий [13], то есть обновление стоит планировать заранее, а не постфактум.

Онлайн-кассы и фискальные документы

Смена ставки НДС требует обязательного обновления прошивки контрольно-кассовой техники: с 1 января 2026 года в кассовых чеках нужно отражать ставку НДС 22 процента, форматы фискальных документов ФНС обновила приказом от 08.12.2025 № ЕД-7-20/1050, который действует с 5 января 2026 года [17]. Для бизнеса на УСН важно, что касса должна поддерживать не только 22%, но и весь набор актуальных ставок: часть бизнеса на УСН независимо от объекта налогообложения продолжает уплачивать НДС по ставке 22%, также действуют ставки 10%, 0%, 5% и 7%, поэтому онлайн-кассы должны корректно формировать чеки с новой ставкой; для этого требуется обновление прошивки ККТ, а для некоторых моделей — также обновление драйверов и интеграционных модулей, что особенно важно для касс, подключённых к учётным системам [19].

На переходный период предусмотрена определённая амнистия за технические сбои: в письме от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176 ФНС сообщила, что штрафы за указание старой ставки НДС (20%) не будут применяться в первые три месяца 2026 года [18] при соблюдении определённых условий — но это временная мера, а не основание откладывать обновление кассового ПО.

Сайты, маркетплейсы и ЭДО с контрагентами

Для интернет-магазинов и продавцов на маркетплейсах изменения затрагивают сразу несколько контуров. Во-первых, документооборот с площадками: в 2026 году учёт на маркетплейсах изменился — новые правила НДС, обязательный электронный документооборот, усиление цифрового контроля со стороны ФНС и новые требования к агентским отчётам требуют пересмотра привычных подходов к работе [21]. Универсальный передаточный документ (УПД) становится центральным элементом обмена данными между продавцом, площадкой и покупателем: УПД объединяет функции счёта-фактуры для заявления вычета по НДС и первичного документа — товарной накладной или акта; если маркетплейс действует как комиссионер, продавец выставляет УПД на маркетплейс, если как агент — конечному покупателю [21]. При продажах физлицам напрямую счета-фактуры не нужны, но появляется свой порядок регистрации в книге продаж: при работе через маркетплейс в ней также регистрируется сводный документ по продажам физическим лицам [21].

Во-вторых, договорную и справочную базу нужно привести в соответствие: необходимо настроить интеграцию с маркетплейсами, учётную политику по НДС, справочник контрагентов и автоматическое формирование платёжек, убедиться, что поставщики являются плательщиками НДС и выставляют корректно оформленные УПД, договориться о переходе на ЭДО и сроках выставления УПД — не позднее пяти дней с момента отгрузки [22]. Для селлеров, ранее не работавших с плательщиками НДС, это часто означает первое подключение к оператору ЭДО и обучение сотрудников работе с новым типом документов.

Отчётность и контрольные процедуры

Появление НДС на УСН добавляет к годовой декларации по упрощённому налогу ежеквартальную декларацию по НДС, а значит — новый цикл подготовки отчётности и сверки данных между модулями продаж, закупок и кассы. Для ИП, у которых по закону нет обязанности вести полный бухгалтерский учёт, ситуация меняется: несмотря на то, что ИП имеют право не вести бухгалтерский учёт, для расчёта НДС им придётся соблюдать полный документооборот [23], что на практике означает либо найм бухгалтера, либо переход на специализированный сервис или аутсорсинг.

Практические этапы перехода

1. Аудит доходов за 2025 год и текущего года — определить, попадает ли бизнес под обязанность по НДС и с какой даты, с учётом временных льгот по закону № 104-ФЗ.
2. Финансовое моделирование выбора ставки — сравнить общую ставку с вычетом и пониженные ставки 5/7% на реальной структуре доходов и расходов.
3. Обновление учётной политики — зафиксировать выбранную ставку, порядок учёта авансов, вычетов и переходных операций 2025–2026 годов.
4. Обновление учётной системы — актуальный релиз 1С или аналога, проверка справочников ставок, настройка автоматического формирования счетов-фактур и УПД.
5. Обновление кассового оборудования — прошивка ККТ, проверка интеграционных модулей между кассой и учётной системой.
6. Настройка ЭДО и работы с контрагентами — подключение оператора электронного документооборота, согласование сроков выставления УПД, актуализация статуса контрагентов как плательщиков НДС.
7. Обновление сайта и интеграций с маркетплейсами — корректное отображение цен с учётом новой ставки, синхронизация с личными кабинетами площадок.
8. Обучение бухгалтерии и тестовый цикл отчётности — прогон экспресс-проверки книг покупок/продаж и пробной декларации перед первой реальной сдачей.

Частые ошибки и риски

Наиболее уязвимая зона — учёт авансов и переходных операций между 2025 и 2026 годами, где смешиваются старые и новые ставки, а также операции без НДС и с НДС. Ошибки в новых графах книги продаж и покупок, связанные с авансами, налоговые органы могут расценить как нарушение порядка учёта с доначислением налога, пенями и штрафом до 40% от неуплаченной суммы [16]. Ещё один частый риск — выбор ставки без предварительного финансового расчёта, из-за чего бизнес на пониженной ставке теряет право на вычет входного НДС там, где это было бы выгоднее на общей ставке. Наконец, отдельный риск для торгового и посреднического бизнеса — попытки формально «раздробить» выручку между связанными юрлицами, чтобы остаться ниже порога: ФНС прямо указывает на усиленный контроль таких схем.

Когда достаточно настройки, а когда нужна доработка или интеграция

Для небольшого бизнеса на типовой конфигурации 1С с ограниченным числом контрагентов и без маркетплейсов часто достаточно планового обновления релиза, консультации с бухгалтером по выбору ставки и обновления прошивки кассы — отдельная разработка не требуется. Ситуация меняется, когда система сильно доработана под нетиповые процессы, когда бизнес работает с несколькими маркетплейсами и разными схемами (агент/комиссионер), когда нужно свести воедино данные из CRM, сайта, кассы и бухгалтерии, либо когда объём документооборота с контрагентами делает ручную проверку книг покупок и продаж нереалистичной. В этих случаях речь идёт уже не о настройке, а о технической доработке интеграций и, возможно, автоматизации сверки данных между системами.

Как может помочь «Пятый фактор»

Переход на НДС на УСН — это не только вопрос бухгалтерии, но и вопрос того, как устроены данные внутри компании: где и как формируется цена, как контрагенты и их статус плательщика НДС отражены в CRM и 1С, насколько согласованно работают сайт, касса и учётная система после серии обновлений. Команда «Пятого фактора» может изучить существующую конфигурацию сайта, CRM и 1С, а также связанные с ними интеграции, оценить возможные варианты доработки и помочь с разработкой, интеграцией или технической консультацией по приведению учётного контура в соответствие с новыми требованиями. Если для задачи достаточно штатного обновления и консультации бухгалтера — честнее так и сказать, не превращая рутинную настройку в проект по разработке.

Вывод

Реформа НДС на УСН развивалась в 2024–2026 годах поэтапно: сначала ввели саму обязанность по налогу, затем резко расширили круг плательщиков за счёт снижения порога до 20 млн руб. и роста ставки до 22%, а затем частично смягчили эффект через временное освобождение (закон № 104-ФЗ) и заморозку порога до 2029 года (закон № 228-ФЗ). Для бизнеса это означает не разовое действие, а постоянный мониторинг изменений в течение всего 2026 года. Для учётных систем — комплексную доработку: от справочников ставок и печатных форм в 1С до прошивок касс, ЭДО с контрагентами и интеграций с маркетплейсами. Чтобы обсудить задачу или получить консультацию, свяжитесь с командой «Пятого фактора» любым удобным способом.

Источники

[1] tbank.ru — Изменения в УСН с 2026: новые лимиты и правила уплаты НДС — https://secrets.tbank.ru/buhgalteriya/usn-2026/

[2] e-kontur.ru — НДС для УСН с 2026 года: полный обзор новых правил от ФНС — https://e-kontur.ru/blog/16164/nds-dlya-usn-polnyy-obzor-novyh-pravil-ot-fns

[3] konsol.pro — НДС при УСН в 2026 году: новые правила и изменения — https://konsol.pro/blog/nds-pri-usn

[4] data.nalog.ru — Методические рекомендации по НДС для УСН'2026 — https://data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/doc/metod_usn_nds_2026.pdf

[5] kontur-extern.ru — НДС на УСН в 2026 году: изменения, ставки и особенности — https://www.kontur-extern.ru/info/53637-nds_na_usn

[6] rnk.ru — УСН в 2026 году: лимит по НДС, отмена упрощенки, взносы — https://www.rnk.ru/article/218396-usn-2026-izmeneniya

[7] ofd.ru — Повышение ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года — https://ofd.ru/blog/cases/povyshenie-stavki-nds-do-22-s-1-yanvarya-2026-goda-chto-menyaetsya-dlya-biznesa

[8] consultant.ru — Условия применения специальных ставок по НДС 5 или 7% — https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_524136/2b4daddbc921b4b047fa7dacf2926dd4be3777c7/

[9] kontur-extern.ru — НДС на УСН в 2026: переход, освобождение, отчётность — https://www.kontur-extern.ru/info/84158-perehod_na_nds_i_obratno

[10] klerk.ru — Обзор поправок в НК с апреля 2026 года — https://www.klerk.ru/blogs/taxcom/693417/

[11] glavbukh.ru — НДС на УСН: снижение порога — https://www.glavbukh.ru/art/391540-nds-na-usn-snijenie-porog-43-news

[12] marfinco.ru — Заморозка порога НДС на УСН до 2029 года — https://marfinco.ru/blog/porog-nds-zamorozhen-do-2029

[13] buh.ru — Как рассчитать лимит доходов по УСН для уплаты НДС с 1 июля 2026 года — https://buh.ru/articles/kak-rasschitat-limit-dokhodov-po-usn-dlya-uplaty-nds-s-1-iyulya-2026-goda-.html

[14] infostart.ru — Изменения печатных форм в 1С под ставку НДС 22% — https://infostart.ru/1c/articles/2556402/

[15] vitvet.com — НДС на УСН в 1С: настройка 2026 — https://vitvet.com/articles/nalogi/nds_22/nds_na_usn_v_1s/

[16] it-murman.ru — Книга покупок и продаж в 1С с 2026 года — https://it-murman.ru/company/news/kniga-pokupok-i-prodazh-v-1s-s-2026-goda-rabotayem-po-novym-pravilam-v-aktualnom-relize/

[17] v2b.ru — Онлайн-кассы: изменения с 2026 года — https://www.v2b.ru/articles/onlayn-kassy-izmeneniya-s-2026-goda/

[18] glavbukh.ru — Чеки онлайн-касс: важные изменения — https://www.glavbukh.ru/art/391238-obraztsy-chekov-onlayn-kass-vajnye-izmeneniya-news

[19] online-kassa.ru — УСН в 2026 году: ставка НДС, новые лимиты — https://online-kassa.ru/blog/nds-na-usn-v-2026-godu/

[20] sapelkin.ru — НДС на УСН в 2026: выбор ставки 5%, 7% или 22% — https://sapelkin.ru/blog/nds-na-usn-putevoditel-po-perekhodu-v-2026-godu/

[21] klerk.ru — Маркетплейсы 2026: правила учёта и отчётность — https://www.klerk.ru/blogs/klerk/700816/

[22] sellplus.ru — НДС для селлеров маркетплейсов в 2026 году — https://sellplus.ru/blog/klientam/nds-dlya-sellerov-marketpleysov-v-2026-godu-polnoe-rukovodstvo-po-izmeneniyam-raschetam-i-otchetnost/

[23] 26-2.ru — НДС при торговле на маркетплейсах — https://www.26-2.ru/art/358003-nds-pri-torgovle-na-marketpleysah