Сезонный туристический налог: как проверить PMS и 1С перед октябрём 2026 года и ставками 2027-го

Почему «одна ставка в настройках отеля» — уже ошибка

• С 1 октября 2026 года в Санкт-Петербурге ставка налога снижается с 2% до 1% — заканчивается высокий сезон [2][3].
• На 2027 год в Петербурге уже установлены новые сезонные ставки — 1,5% и 3% [2].
• Если PMS и 1С хранят ставку как одно число в настройках объекта, при переходе сезона суммы разойдутся, и это придётся сверять вручную.
• Налог начисляется по моменту полного расчёта с гостем, а не по дате заезда или выезда [1][9].
• Ставки, льготы и сезонность одного города нельзя переносить на другой — это решение конкретного муниципалитета [1].

Кому и почему это актуально прямо сейчас

Материал полезен гостиницам, апарт-отелям, санаториям, сетям средств размещения, а также бухгалтериям и разработчикам, которые сопровождают PMS и 1С.

ФНС и региональный закон прямо фиксируют для Санкт-Петербурга разные ставки по сезонам: в апреле–сентябре 2026 года — 2%, в октябре–декабре — 1% [2][3]. Это наглядный пример того, как система с единственной постоянной ставкой перестаёт работать корректно — весь 2025 год ставка была фиксированной (1%), и разница была не так заметна [1].

Второй повод для проверки — предельная федеральная ставка на 2027 год повышается до 3% [14], но это не означает автоматические 3% в каждом муниципалитете: конкретное значение по-прежнему устанавливает местный нормативный акт, и оно может остаться ниже потолка [1][14]. Заодно с 2026 года изменилась структура декларации — в неё добавили поля для отражения изменения ставки внутри одного квартала [7], то есть сезонная дифференциация ставок официально стала ожидаемым, а не исключительным сценарием.

Что такое туристический налог простыми словами

Туристический налог — местный налог, введённый в Налоговый кодекс главой 33.1 с 1 января 2025 года взамен эксперимента с курортным сбором [1]. Вводит его не федеральный центр напрямую, а конкретный муниципалитет, город федерального значения (пока только Санкт-Петербург) или федеральная территория «Сириус»: если местный закон или акт не принят, налога на этой территории просто нет [1]. По данным на середину августа 2026 года налог действует в 754+ муниципальных образованиях, но, например, в Москве, Крыму, Чувашии и Марий Эл он не введён [13].

Кто платит и с чего

Плательщик — не гость, а организация или ИП, оказывающие услуги временного проживания в объекте, включённом в реестр классифицированных средств размещения или в муниципальный перечень [1]. Экономически налог перекладывается на стоимость проживания, но обязанность по расчёту и перечислению — на средстве размещения. Санатории и пансионаты, оказывающие услуги в рамках санаторно-курортного лечения, автоматически считаются включёнными в реестр для целей этого налога [1].

Кто устанавливает ставку и в каких пределах

НК РФ задаёт предел ставки: в 2025 году — 1%, в 2026 — 2%, в 2027 — 3%, в 2028 — 4%, с 2029 — 5%. Конкретные ставки, сезонную дифференциацию и различия по типу или категории средства размещения устанавливает местный представительный орган. Определение сезонности из правил гостиничных услуг нельзя подменять им порядок выбора налоговой ставки [1][7][14].

Как на самом деле считается налог

Момент полного расчёта — а не заезд и не выезд

Здесь чаще всего рождается ошибка автоматизации. НК РФ и разъяснения Минфина и ФНС прямо говорят: значение имеет не момент оказания услуги проживания, а момент осуществления полного расчёта с человеком, который эту услугу приобретает [1][9]. Практические следствия:

• налог начисляется в том квартале, когда прошёл полный расчёт, независимо от дат фактического проживания;
• частичная предоплата в одном квартале сама по себе точку в расчёте не ставит;
• бесплатное предоставление услуги на облагаемом объекте само по себе не освобождает от минимального налога; предусмотренные законом исключения проверяются отдельно;

Важное следствие: если бронирование фактически растянуто через границу сезонов, налог по нему считается целиком по одной ставке — той, что действует в момент полного расчёта, а не «раскладывается» пропорционально дням в высокий и низкий сезон.

ФНС разъясняет: при стопроцентной предоплате полный расчёт наступает до проживания, и налог относится к периоду такой оплаты. Организация не выбирает произвольно между датой оплаты и датой выезда. В PMS и 1С нужно сопоставить платёж с конкретной услугой и применить правило НК РФ, а не только признак кассового чека. Разъяснение ФНС о полном расчёте.

Минимальный налог и сравнение с процентной ставкой

НК РФ фиксирует минимальный размер налога — 100 рублей за каждые сутки проживания [1]. Расчёт идёт в два шага: сначала сумма по процентной ставке от базы, затем минимальный налог по формуле «100 ₽ × количество суток», к уплате принимается большее из двух значений [1]. Санатории и пансионаты, оказывающие услуги по путёвке, с 2026 года изначально считают налог по минимальной ставке [1][7].

Если система реализует только процентный расчёт и не сравнивает его с минимумом на каждой брони отдельно, при низкой стоимости номера итоговая сумма в отчёте может оказаться заниженной.

Что входит и что не входит в базу

Налоговая база — стоимость услуги проживания без НДС и без самого туристического налога [1]. Учитывайте НДС, фактически применимый к этой услуге и режиму организации: нельзя автоматически подставлять общую ставку 22% для всех гостиниц, в том числе при нулевой ставке или освобождении.

Дополнительные платные услуги не входят в базу, если выделены отдельной строкой в чеке; если они «зашиты» в тариф номера и отдельно не показаны, формально увеличивают облагаемую стоимость проживания [18]. Федеральные льготные категории исключаются из базы при условии подтверждающего документа; местные власти вправе расширять перечень — например, в отдельных городах льготы получают многодетные семьи или несовершеннолетние [1][15].

Российская специфика: Петербург как показательный кейс

Сезонные ставки СПб на 2026 и 2027 год

Санкт-Петербург — единственный город федерального значения, где введён туристический налог: Москва и Севастополь такого решения пока не приняли [1][8]. Закон Санкт-Петербурга № 738-158 от 29.11.2024 устанавливает ставки на три года вперёд [2][3]:

1. 2025 год — единая ставка на весь год: 1%.
2. 2026 год — низкий сезон (январь–март, октябрь–декабрь): 1%; высокий сезон (апрель–сентябрь): 2%.
3. 2027 год — низкий сезон (январь–март, октябрь–декабрь): 1,5%; высокий сезон (апрель–сентябрь): 3%.

Ставка высокого сезона 2027 года (3%) совпадает с федеральным потолком на этот год, а ставка низкого сезона (1,5%) заметно ниже потолка [1][2][14]. Это показывает, что «предельная ставка» и «фактическая ставка» — разные числа, и предполагать автоматический рост до максимума везде и круглый год нельзя.

Границы сезонов в Петербурге (1 апреля и 1 октября) совпадают с началом кварталов, поэтому здесь сезонный переход не создаёт ситуации «одна бронь — два тарифа внутри одного налогового периода». Но закон в принципе допускает дифференциацию по календарным месяцам внутри квартала — это отдельно разъяснял Минфин [11], и для территорий, где границы сезона не совпадают с границами квартала, декларация уже поддерживает отражение смены ставки внутри периода через отдельные поля по месяцам [7].

Почему нельзя переносить ставки СПб на другие города

Ставка, сезонность, льготы и сам факт введения налога — решение конкретного муниципалитета: каждый город и муниципальное образование принимает его самостоятельно [1][13]. Практический вывод для сетей: таблица ставок должна вестись на уровне объекта, привязанного к своему муниципалитету, а не на уровне компании в целом — иначе при добавлении нового города в справочник неизбежно скопируется чужая (например, петербургская) логика.

Где логика чаще всего ломается: варианты интеграции

Что должно храниться как справочник, а не как одно число

Минимально устойчивая модель данных — не «ставка объекта», а строка справочника с полями: территория (муниципалитет / город федерального значения), период действия ставки (даты начала и окончания, включая границы сезона), тип и категория средства размещения (с 2026 года это тоже основание для разной ставки) [7], и основание — реквизиты нормативного акта. История ставок должна сохраняться, а не перезаписываться — старые периоды понадобятся при пересчётах и корректировках.

Как согласовать агрегатор, стойку, кассу, PMS и 1С

Бронь приходит с сайта, через агрегатор или стойку; оплата проходит через кассу, эквайринг или банковский счёт. Канал бронирования сам по себе не определяет наличие налога: проверяются территория, объект и условия НК РФ. Задача интеграции — связать бронь, платежи и документы реализации с одной услугой, чтобы полный расчёт и квартальный регистр не расходились между PMS и 1С.

Предоплата, продление, ранний выезд, отмена

Изменение стоимости или состава услуги после полного расчёта оформляется связанными документами. Нельзя заранее объявлять любую корректировку операцией только текущего периода: порядок отражения определяется характером изменения и применимыми налоговыми правилами.

• частичная предоплата в одном квартале и окончательная доплата в другом — полный расчёт наступает при окончательной оплате услуги, независимо от заезда или выезда;
• продление проживания меняет стоимость или создаёт отдельную услугу; проверьте документы оплаты и корректировки, сохраняя связь с первоначальной бронью;
• ранний выезд аналогично пересчитывает стоимость и сумму налога, но исходная сумма и результат корректировки сохраняются отдельно — для прозрачности при проверке;
• при отмене оплаченной брони проверяются фактическое неоказание услуги, возврат денег и документы корректировки; одна отметка «отменено» в PMS не заменяет их.

Практический результат: таблица ставок и тестовый набор бронирований

Таблица ставок с историей — минимальная структура

Вместо одного поля «ставка» в карточке объекта справочник должен выглядеть так (пример на данных Санкт-Петербурга):

1. Территория: Санкт-Петербург. Период действия: 01.01.2026–31.03.2026. Тип/категория объекта: гостиница (общая категория). Ставка: 1%. Основание: Закон СПб № 738-158.
2. Территория: Санкт-Петербург. Период действия: 01.04.2026–30.09.2026. Тип/категория объекта: гостиница (общая категория). Ставка: 2%. Основание: Закон СПб № 738-158.
3. Территория: Санкт-Петербург. Период действия: 01.10.2026–31.12.2026. Тип/категория объекта: гостиница (общая категория). Ставка: 1%. Основание: Закон СПб № 738-158.
4. Территория: Санкт-Петербург. Период действия: 01.01.2027–31.03.2027. Тип/категория объекта: гостиница (общая категория). Ставка: 1,5%. Основание: Закон СПб № 738-158.
5. Территория: Санкт-Петербург. Период действия: 01.04.2027–30.09.2027. Тип/категория объекта: гостиница (общая категория). Ставка: 3%. Основание: Закон СПб № 738-158.

Для сети с объектами в разных городах на каждый муниципалитет заводится своя группа строк — копировать петербургские строки для другого города нельзя [1].

Тестовый набор переходных бронирований

Шаблон контрольных сценариев для проверки логики на границе сентября/октября 2026 года и декабря/января. Даты и ставки — иллюстративные; для проверки собственной системы подставьте фактические значения по своим объектам.

1. Обычная бронь в высоком сезоне. Даты проживания: 15.08–20.08.2026. Момент полного расчёта: 20.08.2026. Ожидаемый результат: ставка 2%, III квартал.
2. Бронь через границу сезона, полный расчёт до 1 октября. Даты проживания: 28.09–03.10.2026. Момент полного расчёта: 25.09.2026. Ожидаемый результат: вся услуга по ставке 2% (не разбивается по дням), III квартал.
3. Та же бронь, но полный расчёт после 1 октября. Даты проживания: 28.09–03.10.2026. Момент полного расчёта: 05.10.2026. Ожидаемый результат: вся услуга по ставке 1%, IV квартал.
4. Предоплата в сентябре, доплата в октябре. Даты проживания: 01.10–05.10.2026. Момент полного расчёта: 03.10.2026 (дата доплаты). Ожидаемый результат: ставка и квартал определяются датой доплаты, а не датой предоплаты.
5. Ранний выезд после полного расчёта. Даты проживания: план 25.09–30.09.2026, факт — выезд 27.09. Момент полного расчёта: 20.09.2026. Ожидаемый результат: сумма пересчитывается по факту суток, исходная сумма и корректировка видны отдельно.
6. Комплиментарное проживание (0 ₽). Проверьте применимость налога к объекту и наличие законного исключения; если освобождения нет, ожидаемый минимум — 100 ₽ за сутки. Событие отражения согласуйте с бухгалтерией, не подменяя полный расчёт произвольной датой создания брони.

Добавьте отдельные тесты для продления через границу лет, стопроцентной предоплаты до заезда и документированного возврата. Спорный порядок корректировки уточняется отдельно; правило полного расчёта нельзя объявлять свободным выбором гостиницы.

Ограничения, типичные ошибки и риски

• Единая ставка в настройках объекта вместо справочника с периодами — самая частая причина неверного расчёта на границе сезона.
• Подмена момента полного расчёта датой заезда или выезда — прямое нарушение логики НК РФ [1].
• Отсутствие сравнения с минимальным налогом на уровне каждой отдельной брони.
• Смешение дополнительных услуг со стоимостью проживания, если они не выделены отдельной строкой [18].
• Льгота без подтверждающего документа — основание для доначисления при проверке.
• Путаница между федеральным реестром классифицированных средств размещения и муниципальным перечнем в реквизитах декларации — это официально названо частой ошибкой региональным УФНС [6].
• Перенос ставок одного региона на всю компанию без учёта, что каждый муниципалитет принимает собственное решение о ставке, сезонности и льготах [1].
• Расчёт налога как процента от любой поступившей оплаты или отдельно по каждым суткам проживания — обе модели не соответствуют закону: значение имеет момент полного расчёта по услуге целиком, а не отдельные платежи или дни [1].
• Если налог не введён на территории, обязанности по нему нет. Если он введён, отсутствие суммы к уплате не всегда означает отсутствие декларации: например, ФНС требует декларацию и при предоставлении услуг только освобождённым категориям. Проверяйте свою ситуацию отдельно.

Просрочка декларации, неуплата и ошибки расчёта могут повлечь ответственность по НК РФ. Вид и размер санкции зависят от состава нарушения и обстоятельств; само расхождение в PMS не означает автоматически штраф 20% или 40%.

Практические этапы проверки перед октябрём и перед 2027 годом

1. Собрать нормативные акты по каждому объекту — не только ставку, но точные даты начала и окончания её действия, включая уже принятые решения на 2027 год.
2. Построить справочник ставок с историей вместо одного значения в настройках.
3. Зафиксировать в регламенте правило полного расчёта по НК РФ, включая стопроцентную предоплату, и связать его с данными платежей, а не выбирать удобную дату выезда.
4. Проверить, что расчёт сравнивает процентную сумму с минимальным налогом на уровне каждой брони.
5. Убедиться, что дополнительные услуги выделены отдельной строкой в чеке.
6. Проверить логику льгот: признак, вид документа, дата и кто подтвердил.
7. Прогнать контрольные брони на границах сезона (см. тестовый набор выше) и проверить, что вся услуга посчиталась по одной ставке.
8. Сверить квартальный регистр с декларацией, обращая внимание на поля 065 и 005 формы, появившиеся для случаев сезонной дифференциации [7].
9. Проверить реквизиты объекта в декларации — номер в федеральном реестре (или нули, если объект есть только в муниципальном перечне) и код типа средства размещения [6].
10. Декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, налог уплачивается не позднее 28 числа [4][9]; повторить пункты 1–9 для ставок 2027 года заранее, а не в декабре 2026 года.

Вывод

До 1 октября 2026 года и наступления 2027-го проверьте историю местных ставок, корректное определение полного расчёта — включая 100% предоплату до заезда — и контрольные брони с льготами и возвратами. Сверяйте результат PMS и 1С до сдачи декларации, сохраняя основания каждого расчёта.

Источники

[1] glavkniga.ru — Туристический налог в 2026 г. — https://glavkniga.ru/situations/s518884

[2] ФНС России — Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2024 № 738-158 и сведения о туристическом налоге — официальные ставки и нормативные основания.

[3] garant.ru — Закон Санкт-Петербурга от 27 ноября 2024 г. N 738-158 «О туристическом налоге в Санкт-Петербурге» — https://www.garant.ru/hotlaw/peter/1773993/

[4] garant.ru — Туристический налог — 2025: руководство для владельцев отелей и путешественников — https://www.garant.ru/article/1801856/

[5] travelline.ru — Отчёт «Туристический налог» — https://www.travelline.ru/support/knowledge-base/otchet-turisticheskiy-nalog/

[6] klerk.ru — Налоговики назвали частые ошибки в декларациях по туристическому налогу — https://www.klerk.ru/buh/news/708314/

[7] nalog-nalog.ru — Туристический налог: обновлённая декларация за 1 квартал 2026 — https://nalog-nalog.ru/turisticheskij-nalog/turisticheskij-nalog-popravki-2026/

[8] nalog-nalog.ru — Туристический налог в Санкт-Петербурге с 2025 года — https://nalog-nalog.ru/turisticheskij-nalog/turisticheskij-nalog-v-sankt-peterburge-s-2025-goda/

[9] kontur-extern.ru — Туристический налог с 2025 года. Кому, когда и сколько платить — https://www.kontur-extern.ru/info/53148-turisticheskij_nalog_komu_kogda_i_skolko_platit

[10] buhexpert8.ru — Туристический налог в 1С 8.3 Бухгалтерия — https://buhexpert8.ru/1s-buhgalteriya/nalogi/prochie-otchety-i-nalogi/turisticheskij-nalog/podgotovka-i-zapolnenie-deklaratsii-po-turisticheskomu-nalogu-v-1s-25-04-2025.html

[11] audex.ru — Туристический налог: отдельные вопросы по исчислению и уплате — https://audex.ru/blog/turisticheskiy-nalog-otdelnye-voprosy-po-ischisleniyu-i-uplate-/

[12] sberbusiness.live — Туристический налог в 2026 году: ставка, особенности, кто и когда платит — https://sberbusiness.live/publications/kurortnyj-sbor-turisticheskij-nalog

[13] 1prime.ru — Туристический налог ввели 59 столиц российских регионов — https://1prime.ru/20260817/nalog-872409886.html

[14] consultant.ru — Справочная информация: «Ставки туристического налога в муниципальных образованиях субъектов Российской Федерации» — https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_512877/

[15] cian.ru — Туристический налог в 2026 году: новые ставки 2%, список городов и правила расчёта — https://www.cian.ru/stati-turisticheskij-nalog-v-rossii-340058/

[16] glavbukh.ru — Как рассчитать туристический налог в 2026 году и кто его платит — https://www.glavbukh.ru/art/391262-turisticheskiy-nalog-raschet-new

[17] moedelo.org — Туристический налог в 2026 году: полная инструкция по отчётности за I квартал — https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/turisticeskij-nalog-v-2026-godu-polnaa-instrukcia-po-otcetnosti-za-i-kvartal

[18] travel.yandex.ru — Кто платит туристический налог в России в отеле — https://travel.yandex.ru/pro/kto-platit-turisticheskiy-nalog-v-rossii-v-otele/

[19] moedelo.org — Повышение НДС с 2026 года: новая ставка 22% — https://www.moedelo.org/club/nalogovyj-uchet/povyshenie-stavki-nds-s-2026-goda