НДС по длящимся договорам с 1 октября 2026 года: когда нельзя просто увеличить цену клиенту

В договоре стоит одна цена, а после налоговых изменений продавец должен платить НДС. Можно ли добавить налог к счёту? С 1 октября 2026 года ответ зависит от причины появления НДС, права покупателя на вычет и условий договора. Если выполняются условия пункта 3.2 статьи 166 НК РФ, налог считают внутри согласованной цены; покупателю доплату не предъявляют [1][11].

Начните с договора и даты изменения закона. Обычное превышение заранее установленного лимита доходов и появление НДС из-за нового закона проверяют по-разному. Ни смена режима покупателя, ни настройка в 1С сами по себе не заменяют эту проверку [3].

Кому нужно проверить договоры

Компании, которые работают по длительным договорам — аренда, подписки на сервисы, обслуживание оборудования, лицензии, — регулярно сталкиваются с ситуацией, когда налоговое законодательство меняется прямо в процессе исполнения контракта. Самый частый пример последних лет — переход продавца с упрощённой системы налогообложения на обязанность платить НДС из-за роста выручки.

Право начислить налог и право увеличить договорную цену нельзя смешивать. Ещё до 1 октября 2026 года повышение цены не было автоматическим: Конституционный суд в постановлении от 25.11.2025 № 41-П рассмотрел именно ситуацию, когда налоговые изменения затронули долгосрочный договор, а покупатель не мог принять НДС к вычету. Суд потребовал урегулировать распределение нагрузки и установил временные правила [6][4][12].

Материал предназначен для бухгалтеров, юристов и разработчиков CRM/1С, которым предстоит: определить, какие договоры компании подпадают под новые правила; собрать сведения о статусе покупателей; синхронизировать расчёт НДС между разными системами учёта; и организовать процесс согласования, чтобы клиенту не ушёл счёт с ошибочной суммой.

Что изменилось: суть закона № 293-ФЗ простыми словами

Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ вносит изменения в статьи 166 и 168 части второй Налогового кодекса РФ. Он принят Государственной Думой 21 июля 2026 года, одобрен Советом Федерации 24 июля и подписан 4 августа 2026 года; вступает в силу с 1 октября 2026 года — начала очередного налогового периода по НДС после истечения месяца со дня официального опубликования [1].

Закон № 293-ФЗ добавляет специальный порядок расчёта. Если новая обязанность платить НДС возникла из-за изменения закона после заключения договора, покупатель не вправе принять налог к вычету, а стороны не урегулировали цену и взаимодействие на этот случай, НДС выделяют из договорной стоимости. Покупателю счёт-фактуру не передают [1][11]. В опубликованном интервью эксперт ФНС уточнила: продавец составляет один экземпляр для своего учёта [3].

Четыре условия одновременного применения расчётного метода

Специальный порядок работает, только если выполнены все условия сразу [2][3]:

1. Обязанность заплатить НДС возникла у продавца именно из-за изменения законодательства после заключения договора, а не из-за уже известных ему на момент сделки обстоятельств собственной деятельности.
2. У покупателя нет права принять НДС к вычету — причём отсутствие права должно быть фактическим, а не результатом добровольного отказа заявить вычет.
3. Стороны не изменили цену договора и не расторгли его.
4. В договоре не было условия, регулирующего порядок действий сторон при таком изменении законодательства.

Если условия специального порядка не выполнены, применяют общие правила НДС. Но это ещё не означает, что программа вправе увеличить итоговую сумму счёта: отдельно проверяют, как определена цена в договоре, включает ли она налог и согласовано ли её изменение [1][12].

Отдельно ФНС уточнила: норма не распространяется на случаи, когда рост налоговой нагрузки продавца связан не с новым законом, а с изменением условий его собственной экономической деятельности — например, когда упрощенец заранее знал, что при превышении лимита доходов станет плательщиком НДС, и мог заложить это в условия договора. Так же норма не применяется при повышении уже действующей ставки НДС (например, с 20% до 22%) или при переходе плательщика УСН с одной пониженной ставки на другую (с 5% на 7%) [3].

Расчётные ставки и формула

НДС определяется расчётным методом по ставкам, которые зависят от применяемой продавцом ставки налога [2][3]:

• применяемая ставка НДС 22% (основная) → расчётная ставка 22/122;
• применяемая ставка НДС 10% (льготная) → расчётная ставка 10/110;
• применяемая ставка НДС 7% (пониженная для УСН) → расчётная ставка 7/107;
• применяемая ставка НДС 5% (пониженная для УСН) → расчётная ставка 5/105.

ФНС подтвердила, что прямая ссылка на п. 3.2 ст. 166 НК РФ в перечне случаев применения расчётных ставок (п. 4 ст. 164 НК РФ) не требуется: ситуация подпадает под формулировку «иные случаи, когда сумма налога должна определяться расчётным методом» [3].

Учебный пример. Предположим, после заключения договора новый закон ввёл НДС для ранее освобождённой операции. Цена осталась 600 000 руб., покупатель не имеет права на вычет, условия о пересмотре цены нет, остальные условия пункта 3.2 статьи 166 НК РФ выполнены. При применимой ставке 22% налог внутри цены составит 600 000 × 22 / 122 = 108 196,72 руб. Покупатель платит прежние 600 000 руб. Это условный расчёт, а не пример обычного превышения лимита доходов: к превышению лимита по уже действующему закону этот специальный порядок не относится [3].

Если договор заранее регулирует изменение цены при появлении НДС, сначала читают точную формулировку. Обязанность подписать дополнительное соглашение не равна уже подписанному соглашению. Программа должна использовать согласованную цену с нужной даты, а спор об условиях договора решают до отправки счёта.

Когда норма не применяется

Помимо уже названных условий, расчётный метод не используется, если [2][3]:

• у покупателя есть право на вычет по конкретному приобретению; одной отметки «ОСНО» в карточке контрагента для этого вывода недостаточно [3];
• рост нагрузки вызван повышением уже действующей ставки НДС, а не появлением самой обязанности её платить;
• для отдельных товаров вместо льготной ставки вводится основная;
• продавец на УСН переходит с одной пониженной ставки на другую в рамках уже применяемого режима.

Право на вычет: когда его оценивать и как проверять

Один из самых практичных вопросов — на какой момент нужно смотреть, есть ли у покупателя право на вычет. ФНС разъяснила: поскольку порядок налогообложения у продавца связан с моментом отгрузки, право на вычет у покупателя оценивается именно на дату отгрузки (передачи), а не на дату заключения договора. Обязанности письменно подтверждать это нормативно не установлено, но продавцу перед отгрузкой стоит убедиться в статусе покупателя [3].

Речь идёт об отсутствии права на вычет в принципе — то есть о случаях, когда покупатель не является плательщиком НДС, освобождён от обязанностей плательщика, применяет УСН с пониженными ставками (5% или 7%), либо приобретает товары или услуги для необлагаемых НДС операций [3].

Если впоследствии у покупателя появляется право на вычет (например, он меняет режим налогообложения), пересчитывать НДС, ранее исчисленный на дату отгрузки, не требуется — сумма остаётся прежней. При этом покупатель вправе запросить у продавца второй экземпляр счёта-фактуры с расчётной ставкой и заявить вычет через книгу покупок [3].

Переходные операции: авансы, очередные платежи, перерасчёт, возврат

Отдельно стоит обратить внимание на переходный период вокруг 1 октября 2026 года:

• Авансы. Если продавец получает предоплату уже после того, как у него возникла обязанность по НДС из-за изменения законодательства, налог с аванса исчисляется в общем порядке по расчётным ставкам п. 4 ст. 164 НК РФ — независимо от статуса покупателя и условий договора. Специальный порядок п. 3.2 ст. 166 НК РФ к авансам не применяется [3].
• Очередной платёж / период оказания услуги. Для длящихся услуг (аренда, подписка, обслуживание) важно зафиксировать, какая часть периода оказания услуги приходится на дату до 1 октября 2026 года, а какая — после, и на какую дату у продавца фактически возникла обязанность по НДС.
• Перерасчёт. Если в течение действия договора менялся статус покупателя (появлялось или исчезало право на вычет), пересчитывать НДС «задним числом» по уже прошедшим отгрузкам не требуется — значение фиксируется на дату каждой конкретной отгрузки [3].
• Возврат. Сохраните связь с исходной отгрузкой, её ставкой и документами. Порядок налоговой корректировки бухгалтер определяет для конкретной операции; нельзя автоматически подставлять новую ставку только потому, что возврат произошёл после 1 октября.

Это именно та область, где различия между системами — CRM, биллингом и бухгалтерией — проявляются сильнее всего: если в одной системе период оказания услуги разбит по датам корректно, а в другой — нет, расчёт разъедется.

Российская специфика: почему это стало массовой проблемой именно сейчас

С 2025 года у части компаний и ИП на УСН появилась обязанность платить НДС [7], а в 2026 году изменились пороги и ставки [8][9]. Поэтому при проверке старого договора нужно восстановить две даты: когда согласовали цену и когда изменился закон. Отдельно выясняют, не возникла ли обязанность лишь из-за роста доходов при уже известных правилах. Это разные основания для расчёта [3].

Если у покупателя есть право на вычет по этой операции, специальное правило пункта 3.2 статьи 166 НК РФ не применяется. Но для вычета ещё должны выполняться обычные требования НК РФ, а итоговая цена определяется договором. Формулировка «покупатель на ОСНО, значит автоматически доплачивает» для биллинга слишком грубая [3][12].

Какие договоры нужно проверить в первую очередь

Практический результат такой проверки — реестр договоров, требующих внимания. В него стоит включить контракты, которые одновременно:

• имеют признаки длящихся отношений (аренда, подписка, сервисное обслуживание, лицензии, длительные договоры поставки);
• заключены с фиксированной ценой без формулировок об автоматическом пересмотре при изменении налогового законодательства;
• заключены до изменения закона, из-за которого у продавца появилась обязанность платить НДС; обычный рост доходов при прежних правилах отмечают отдельно [3];
• заключены с покупателями, чьё право на вычет НДС неочевидно или может измениться.

Что фиксировать в реестре по каждому договору

• первоначальная согласованная цена и дата её установления;
• наличие и точная формулировка налоговой оговорки (если есть);
• все последующие дополнительные соглашения об изменении цены — с датами вступления в силу каждой версии условий;
• налоговый статус продавца на момент заключения договора и его актуальный статус;
• налоговый статус покупателя и основание для вывода о наличии или отсутствии права на вычет;
• дата, с которой договор считается «проверенным» на соответствие новым правилам.

Хранить эти данные разрозненно, в переписке или в отдельных файлах юристов, рискованно: при проверке потребуется быстро подтвердить, какая версия цены и оговорки действовала на дату конкретной отгрузки.

Как согласовать расчёт в CRM, биллинге, 1С, счёте и закрывающем документе

Проверьте поддержку нужного порядка в конкретной конфигурации и релизе 1С по документации производителя. Наличие функции в одной учётной системе ещё не подтверждает правильность всей цепочки. CRM должна передать действующую цену и дату, биллинг должен рассчитать период, а 1С и шаблон документа должны использовать то же согласованное правило.

Типичные причины расхождений между системами

• в CRM хранится «цена по прайсу», а в 1С — фактическая договорная цена с учётом дополнительных соглашений, и они не синхронизированы;
• биллинг формирует регулярные счета по шаблону, который не учитывает изменение налогового статуса контрагента в середине расчётного периода;
• дата, с которой в одной системе меняется ставка или метод расчёта НДС, не совпадает с датой в другой — например, из-за разных настроек начала периода;
• закрывающий документ формируется из другого источника данных, чем счёт, и правки в одном месте не долетают до другого;
• нет единого признака «применяется расчётный метод / общий порядок» для конкретного договора, из-за чего разные документы по одной и той же отгрузке могут содержать разную сумму НДС.

Набор тестов для проверки корректности расчёта

Прежде чем автоматически рассылать клиентам новые счета, стоит прогнать несколько контрольных сценариев:

1. После подписания договора закон ввёл новую обязанность по НДС; цена фиксирована, оговорки нет, покупатель без права на вычет. Если остальные условия подтверждены, ожидаем налог внутри прежней цены и отсутствие передачи счёта-фактуры покупателю [1][3]. Отдельным тестом проверяем превышение лимита доходов по уже действующему закону: его нельзя автоматически отнести к этому сценарию.
2. Аналогичный договор с налоговой оговоркой. Ожидаемый результат определяется её содержанием и подписанными соглашениями: система не повышает цену до подтверждения нового условия и даты его действия.
3. Покупатель имеет право на вычет по конкретной операции. Проверяем общий порядок НДС, счёт-фактуру и согласованную договорную цену. Один налоговый режим покупателя не должен запускать автоматическую доплату.
4. Получение аванса после даты возникновения обязанности по НДС — ожидаемый результат: налог с аванса по общим расчётным ставкам вне зависимости от статуса покупателя.
5. Смена статуса покупателя в течение срока действия договора — ожидаемый результат: расчёт по каждой отгрузке фиксируется на дату этой отгрузки, задним числом не пересчитывается.
6. Сверка итоговой суммы НДС в CRM, биллинге, 1С, счёте и закрывающем документе по одной и той же операции — ожидаемый результат: совпадение во всех системах.

Регламент согласования: бухгалтер и юрист до отправки счёта клиенту

Поскольку применение расчётного метода зависит от юридической квалификации конкретного договора (есть ли оговорка, менялась ли цена, каков реальный статус покупателя), решение не должно приниматься автоматически на уровне биллинга. Разумная последовательность:

1. Система выявляет договор, который потенциально попадает под действие п. 3.2 ст. 166 НК РФ (по признакам из реестра выше), и блокирует автоматическую отправку нового счёта.
2. Юрист подтверждает или опровергает наличие налоговой оговорки и факт изменения цены по конкретному договору.
3. Бухгалтер подтверждает налоговый статус продавца и покупателя на дату отгрузки и выбирает применимый расчёт.
4. Только после двойного подтверждения счёт и закрывающий документ формируются и уходят клиенту.

Такой регламент дороже с точки зрения времени, чем полностью автоматическая рассылка, но заметно дешевле, чем ошибка в определении налоговой базы по массовому договору.

Ограничения, ошибки и риски

Ограничение, которое важно обозначить прямо: закон не запрещает повышать цену по всем длящимся договорам. Норма адресная — она применяется только при совпадении всех четырёх условий и только тогда, когда стороны сами не урегулировали ситуацию заранее. Заявлять клиентам, что «увеличение цены теперь запрещено», некорректно и может привести к обратной ошибке — необоснованному отказу от доплаты там, где покупатель имеет право на вычет или в договоре есть рабочая оговорка.

Частые ошибки на практике:

• расчётный метод применяют ко всем повышениям ставки НДС (с 20% до 22%), хотя норма касается только случаев, когда обязанность по НДС возникает впервые;
• статус покупателя проверяют один раз, на дату подписания договора, вместо того чтобы фиксировать его на дату каждой конкретной отгрузки;
• НДС по авансам, полученным после возникновения обязанности, ошибочно исключают из общего порядка расчёта;
• в шаблоны новых договоров не добавляют налоговую оговорку, из-за чего продавец по умолчанию берёт на себя весь риск будущих изменений законодательства.

Рекомендации по выбору решения

В новых договорах заранее согласуйте, что стороны делают при изменении налоговых правил: как определяют цену, кто и когда сообщает об изменениях, нужен ли отдельный документ. Формулировку проверяет юрист. Право покупателя на вычет выясняют по конкретной операции, а не только по названию его налогового режима.

Действующие договоры проверьте до массовой рассылки новых счетов. Для каждого сохраните причину появления НДС, применимый порядок, цену, дату и подтверждение согласования. Если по договору остаётся спорный вопрос, передайте его бухгалтеру и юристу; до решения не разрешайте системе самостоятельно менять сумму к оплате.

Вывод

До 1 октября соберите спорные договоры в один реестр и согласуйте расчёт по каждому из них. Затем проведите одну и ту же тестовую операцию через CRM, биллинг, 1С и шаблон счёта. Сравните цену, НДС, дату и итог к оплате. Правовую позицию определяют бухгалтер и юрист; задача системы состоит в том, чтобы точно воспроизвести согласованное решение.

Источники

[1] ppt.ru — Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ (полный текст) — https://pravo.ppt.ru/fz/293-fz-348529

[2] klerk.ru — НДС по длящимся договорам с 1 октября 2026 года: новый расчетный метод, условия применения и примеры — https://www.klerk.ru/buh/articles/709505/

[3] buh.ru — ФНС ответила на вопросы по применению НДС по длящимся договорам с 1 октября 2026 года — https://buh.ru/articles/fns-otvetila-na-voprosy-po-primeneniyu-nds-po-dlyashchimsya-dogovoram-s-1-oktyabrya-2026-goda.html

[4] buh.ru — Утверждены новые правила уплаты НДС по длящимся договорам — https://buh.ru/news/utverzhdeny-novye-pravila-uplaty-nds-po-dlyashchimsya-dogovoram.html

[5] its.1c.ru — Как платить НДС по длящимся договорам, если появилась такая обязанность — https://its.1c.ru/db/answerstax/content/5231/hdoc

[6] pro-ability.ru — Новые правила расчёта НДС по длящимся договорам: Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ — https://www.pro-ability.ru/tpost/ne214e68h1-novie-pravila-raschyota-nds-po-dlyaschim

[7] nalog.gov.ru — С 2025 года компании и ИП на упрощенке признаются налогоплательщиками НДС — https://www.nalog.gov.ru/rn70/ifns/op_kolpashevo/info/15555673/

[8] habr.com — статья об НДС на УСН — https://habr.com/ru/articles/1017518

[9] storage.delret.ru — НДС на УСН, изменения порогов и ставок — https://storage.delret.ru/tax/nds-na-usn.pdf

[10] finkont.ru — 293-ФЗ от 04.08.2026: новый порядок исчисления НДС при изменении налогового законодательства — https://www.finkont.ru/blog/novyy-poryadok-rascheta-nds-2026/

[11] ФНС России. Четыре условия применения нового порядка с 1 октября 2026 года: официальное разъяснение ФНС.

[12] Конституционный суд РФ. Постановление от 25.11.2025 № 41-П: текст на сайте суда.